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生肖表:试论我国从全球税制转为属地税制的必要性和迫切性

时间:2019-09-08 13:25:12   作者:网钛CMS   来源:   阅读:66   评论:0
内容摘要:一国是采用全球税制还是属地税制,除了税制传统、税源征管的考虑外,更多的是经济与企业的国际竞争力、国家发展战略的考量。  目前,中国、印度、巴西等大国仍采用全球税制。属地税制除以香港为代表的对国外收入一律免税的纯粹属地税制外,绝对部分都是混合型的税制:对股息红利......
    一国是采用全球税制还是属地税制,除了税制传统、税源征管的考虑外,更多的是经济与企业的国际竞争力、国家发展战略的考量。

  目前,中国、印度、巴西等大国仍采用全球税制。属地税制除以香港为代表的对国外收入一律免税的纯粹属地税制外,绝对部分都是混合型的税制:对股息红利免税,对利息、特许费全球征税。美国、英国、日本、法国等近30个OECD国家和全球90多个国家或地区采用的就是这种混合型的属地税制。面对越来越多国家从全球税制转向属地税制的国际趋势,面对提高中国企业和中国经济国际竞争力的时代需要,中国从全球税制转为属地税制已成为摆在我们面前的一项迫切任务。

  全球税制自二战之后风靡一时,成为一国国际税制先进的代名词,折射出许多国家以美为师、成为资本输出大国的憧憬与梦想。无奈“三十年河东,三十年河西”,自上世纪90年代中期开始,全球税制的鼎盛开始反转,越来越多的国家采用属地税制。

  出现这一反转绝非偶然,而是国际经济、国际竞争、国际税收诸多因素综合较力的结果:

  一是形势变了。近30年来发达国家之间的相互投资成为国际投资的主流,美国吸引的外资不少年份甚至超出对外投资,管好本国的属地税源更加重要;数字经济兴起,传统全球征税的手段失灵,加之跨国公司全球税收筹划更为猖獗,从国外拿回更多税源的美好愿望更难实现;全球证券市场、金融市场发达,跨国公司不需要再从总部所在国筹措资金,全球征税的难度进一步加大,信息不对称严重。

  二是目标改了。过去奉行资本输出中性,本国纳税人对内投资与对外投资,在税收上要公平。随着国际竞争加剧,发达国家的心胸变得狭隘,更多强调本国企业与外国企业之间的税收公平,理论上称之为资本输入中性或资本所有者中性。外国的非居民在美国做生意只就来源于美国的收入缴税,与美国的企业全球交税比不公平,当美国与英国的企业都在中国做生意,美国企业回去征税,英国企业回去免税,这种对美国企业竞争力的损害不可容忍。

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